www.trmew.pl

[Wojtek]

W dniu 27.02.2009 w Toruniu odbyło się spotkanie Kuby Puchowskiego z prof. Markiem Kalinowskim. Tematem spotkania były kwestie związane z nowelizacja ustawy o podatku akcyzowym (prof. Kalinowski opiniował Rządowy projekt ww. ustawy).
Spotkanie miało charakter dyskusji o wątpliwościach i niejasnościach związanych z nowa ustawą o akcyzie, wszelkie przedstawione poniżej dane mają w związku z tym charakter informacji (bardzo wiarygodnej i prawdopodobnej), nie jest jednakże opinią prawną. Taki stan wynika również z braku jakichkolwiek rozporządzeń wykonawczych – porządkujących stan prawny po 1 marca 2009.
W opinii profesora:

1. Obowiązek akcyzowy w stosunku do osób fizycznych dotyczy tylko ich w przedmiocie prowadzonej działalności gospodarczej a nie osoby fizyczne jako zwykłych konsumentów; to oznacza, że posiadacz koncesji nie będzie kupował energii elektrycznej do swojego mieszkania, domku jednorodzinnego czy firmy innej jak elektrownia z akcyzą.[Czytaj – przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę fizyczna jest odrębnym podmiotem od tej osoby, nawet jeśli formalnie nie ma osobowości prawnej – podobny pogląd przedstawiał Jędrzej Kosiński]

2. Zgodnie z ustawą wytwórcy MEW znajdują się w „obszarze obowiązku podatkowego” podlegają opodatkowaniu, tak ze względu na podmiot opodatkowania – koncesja, jak i czynność podatkową – przedmiot opisany w art. 9; będąc w obszarze obowiązku podatkowego jesteśmy jednocześnie zwolnieni od obowiązku płacenia akcyzy (dotyczy zużycia energii w procesach wytwarzania i podtrzymania produkcji). Niestety nie jesteśmy – zgodnie z ustawą po za „obszarem obowiązku podatkowego”, gdyż ustawa nie wymienia nas wśród podmiotów „nie podlegających opodatkowaniu”. Taki stan powoduje, że podlegamy [MEW] rygorowi rejestracji i ewidencji na potrzeby akcyzy.

3. Rejestracji powinniśmy dokonać przed zużyciem energii elektrycznej na potrzeby własne (nie ma to związku z datą wystawienia faktury a z czynnością i terminem jej wykonania); jednakże art. 155 daje nam miesiąc na rejestrację ! Ponieważ nie ma aktów wykonawczych nie powinniśmy wykonywać „nerwowych ruchów” i poczekajmy. [Towarzystwo w dalszym ciągu prowadzi w tych kwestiach konsultacje, złożono takrze zapytania o interpretację podatkową]

4. Zgodnie z art. 91 musimy prowadzić ewidencję a to z kolei rodzi obowiązek składania deklaracji podatkowych na odpowiednim wzorze (którego jeszcze nie ma ale wytyczne zawiera art.91). Oba powyższe obowiązki wynikają z faktu, że podlegamy opodatkowaniu.[Wydaje się to sprzeczne z zapisami art. 21 ust., który zwalnia nas z obowiązku składania deklaracji, podobnie jak Rozporządzenie „zwolnieniowe”, które nakłada na nas obowiązek składania oświadczeń o zużytej energii].

5. Sprawa wszelkich zwolnień z akcyzy dotyczy tylko tych czynności które literalnie opisano w ustawie (produkcja i podtrzymanie produkcji), w każdym innym przypadku podlegamy obowiązkowi akcyzowemu i to zarówno przy sprzedaży energii dla odbiorcy końcowego jak i również gdy nasze zużycie w ramach potrzeb własnych wykracza po za definicje o której powyżej; tak więc zasilanie np. procesów technologicznych młyna, zasilanie domu mieszkalnego przy elektrowni, biura firmy itp. Zdaniem profesora nie służą podtrzymaniu procesów technologicznych i podlegają opodatkowaniu akcyzą ale również od tej energii powinniśmy zapłacić VAT i umorzyć świadectwa pochodzenia (wszystkie kolory).[To BARDZO kontrowersyjna interpretacja. Zwłaszcza w odniesieniu do n. biura elektrowni, pomieszczeń socjalnych dyżurnego, itd.]

Spotkanie z prof. Kalinowskim zakończyło się prośbą o wydanie opinii lub stwierdzenia czy na podstawie obowiązujących przepisów zachodzi konieczność rejestracji, prowadzenia ewidencji i składania comiesięcznych deklaracji akcyzowych, jeśli pojawi się szansa na ograniczenie czy zniesienie powyższych obowiązków otrzymamy opinie prawną i wzór pisma do biura informacji podatkowej zgodnie z art. 14 ordynacji podatkowej.
Ponadto przewidujemy konieczność przeprowadzenia szkolenia dla właścicieli MEW w zakresie zmian w podatku akcyzowym. Niestety przeprowadzenie takiego szkolenia możliwe będzie dopiero po ukazaniu się wszystkich aktów wykonawczych i przeanalizowaniu ich (dalsze informacje w tej sprawie po 12.03.2009).
Na dzień 10.03.2009 wyznaczone zostało ponowne spotkanie z prof. Kalinowskim, które powinno dać odpowiedzi na część nurtujących nas wątpliwości. W związku z powyższym prosimy o przesyłanie uwag i zapytań na to spotkanie.

Pozdrawiam

Kuba Puchowski

[L.MOMOT]

"1. Obowiązek akcyzowy w stosunku do osób fizycznych dotyczy tylko ich w przedmiocie prowadzonej działalności gospodarczej a nie osoby fizyczne jako zwykłych konsumentów; to oznacza, że posiadacz koncesji nie będzie kupował energii elektrycznej do swojego mieszkania, domku jednorodzinnego czy firmy innej jak elektrownia z akcyzą.[Czytaj – przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę fizyczna jest odrębnym podmiotem od tej osoby, nawet jeśli formalnie nie ma osobowości prawnej – podobny pogląd przedstawiał Jędrzej Kosiński] "

Dzień Dobry.
Z całym szacunkiem, ale albo powstało nieporozumienie, albo przeinaczenie. Ponieważ: "przedsiębiorstwo" - to zawsze zespół składników majątkowych. I nigdy jako takie nie będzie w przypadku osoby fizycznej odrębnym "podmiotem", zawsze będzie co najwyżej "przedmiotem". W innym przypadku na głowie musiałby stanąć cały kodeks cywilny kodeks spółek handlowych, ustawy dot działalności gospodarczej itp itd.
Drugi wariant jest taki, że ja czegoś nie zrozumiałem czytając powyższą informację.
Stąd prośba o ewentualne sprostowanie lub wyjaśnienie.

Z pozdrowieniami
Leon Momot.

[W.MALICKI]

Witam!

Byłam dzisiaj zasięgnąć opinii u naczelnika poznańskiego Urzędu Celnego. Nie czekał z listą MEW i nie straszył kontrolą jak w urzędzie w Gorzowie opisanym przez pana Frieske Wręcz przeciwnie, dość przychylnie podszedł do problemu. Ogólnie twierdził, że jeśli ktoś chce być podatnikiem akcyzy to zawsze może, ale jeśli odpowiednio uzasadni możliwość zwolnienia, to to zwolnienie mu jak najbardziej przysługuje. Bez żadnej sugestii z mojej strony powiedział, że zwolnienie od akcyzy zużycia energii elektrycznej w procesie produkcji i podtrzymania procesów produkcyjnych na podstawie art. 30.6 zwalnia od obowiązku rejestracji podmiotu jako podatnika podatku akcyzowego ( i jest czymś odrębnym od zwolnienia ze względu na przeznaczenie wynikającego z art 32.1). Według niego powinniśmy kierować się rozporządzeniem w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego i w oparciu o to rozporządzenie prowadzić ewidencję energii zużywanej na potrzeby własne (niestety w oparciu o urządzenie pomiarowe, a nie dane szacunkowe) i składać co miesiąc oświadczenia do urzędu (pierwsze wraz z listem przewodnim opisującym naszą sytuację).
Niestety powiedział też, że jego interpretacja oczywiście nie jest wiążąca i że jedyna wiążąca to ta z Biura Krajowej Informacji Podatkowej. Poradził też, aby oprócz złożonego pytania o to czy podlegamy obowiązkowi rejestracji zadać jeszcze dwa nurtujące nas pytania: 1. Jaki jest zakres zużycia energii elektrycznej w procesie produkcji i podtrzymania procesów produkcyjnych? Czy można do niego zaliczyć np. zużycie energii w budynku socjalno-gospodarczym stanowiącym historycznie i obecnie jedną całość z budynkiem elektrowni (dawny młyn) 2. Czy do ewidencji tego zużycia można podawać dane szacunkowe (czy art. 91. 4 dotyczy też ewidencji prowadzonej przez podmioty zwolnione od rejestracji).

I jeszcze jedno. Dzisiaj przyszła do nas faktura z Enei za zużycie energii na potrzeby własne w lutym (zużycie kiedy elektrownia nie pracowała). Nie doliczyli akcyzy, skurczybyki A w przypadku prywatnego rachunku domowego, też od Enei pojawiła się pozycja „Od 546 kWh energii elektrycznej naliczono akcyzę w kwocie 10,92”.


Pozdrawiam
Ewa Malicka

[Wojtek]

w Rzeczpospolitej ukazały się artykuły dotyczące akcyzy, w dniach
04.03.2009
05.03.2009 "Co nowego w akcyzie"
12.03.2009 "Rozliczenie energii nastręcza trudności"

[P.LANTECKI]

stan na 19.03.2009

Analizowane akty prawne:
Ustaw O podatku akcyzowym, z dnia 06.12.2008, Dz.U. 2009 nr 3 poz. 11
Rozp. Min. finansów w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego z 24.02.2009, Dz.U. 2009 nr 32 poz. 228
Rozp. Min. finansów w sprawie ewidencji energii elektrycznej z 24.02.2009, Dz.U. 2009 nr 32 poz. 243

Ustawa po dekompozycji – artykułu które nas dotyczą (jeśli nie zaznaczono inaczej odnoszą się do ust. O podatku akcyzowym):

Definicje:
Art. 2.19 nabywca końcowy, .22 podmiot zużywający, .23 podmiot pośredniczący

Przedmiot opodatkowania:
Art. 9.1.2 sprzedaż nabywcy końcowemu, 9.1.4 zużycie przez wytwórcę (nie ważne w jakim celu!)
Właściwość urzędów celnych:
Art. 14.1.3 decyduje miejsce wykonywania działalności, 14.1.4 jeśli kilka miejsc, z różnych urzędów to miejsce siedziby/zamieszkania

Rejestracja:
Art. 16.1 przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu, (lub zwolnionej ze względu na przeznaczenie - nas nie dotyczy, korzystamy z innych zwolnień)
Art. 155.3 podlegamy obowiązkowi rejestracji od 30.03.2009

Deklaracja:
Art. 21.3.2 – nie dotyczy nas art.21.1 (czyli powszechny obowiązek składania deklaracji), o ile podatnik zobowiązany jest do złożenia deklaracji – odsyła do art 24
Art. 21.3.3 – nie dotyczy nas art.21.1 (czyli powszechny obowiązek składania deklaracji), o ile podatnik jest objęty zwolnieniem od akcyzy
Art. 24 - składamy deklarację właściwemu naczelnikowi urzędu celnego, do 25 dnia miesiąca następnego po miesiącu w którym upłynął termin płatności dla naszego odbiorcy, lub nastąpiło zużycie np. z Art. 9.1.4
Art. 25 – jeśli deklaracja rzadziej niż co 2 miesiące to należy wpłacać akcyzę wstępnie, z oszacowania, a następnie po terminie z art. 24, dokonać rozliczenia (nadpłaty zaliczamy na następny okres)

Zwolnienia:
Art. 30.1 – zwolnienie energii z OZE, dal której umorzono świadectwa pochodzenia (dotyczy tylko tych co sprzedali odbiorcom końcowym i tylko w ilości dla której umorzyli świadectwa)
Art. 30.6 – zużycie na potrzeby produkcji i podtrzymania produkcji (!!! nasze najważniejsze zwolnienie!!!)
Art. 32 – zwolnienia ze względu na przeznaczenia (nas nie dotyczą)
Art. 38.2.1 – delegacja do rozporządzenia „zwolnieniowego” dla zwolnień z art 30 (w tym 30.6)
par. 3.1 rozp. „zwolnieniowego” - Warunkiem zwolnienia energii na potrzeby produkcji i podtrzymania produkcji jest prowadzenie ewidencji (pozwalającej na określenie ilości i sposobu zużycia energii), oraz złożenie do 15 dnia miesiąca następnego po zużyciu, oświadczenia o ilości i celu zużycia
par. 3.2 rozp. „zwolnieniowego”– Co musi zawierać ww. oświadczenie
par. 9rozp. „zwolnieniowego” - zwolnienie energii z generatorów do 1MW na siec wydzieloną, o ile zapłacono od surowców akcyzę (?!)

Podstawa i stawka opodatkowania:
Art. 88.2 – MWh
Art 89.3 – 20,00 PLN/MWh

Ewidencja:
Art. 91.1 zarówno sprzedając odbiorcy końcowemu, jaki z zużywając musimy prowadzić ilościowa ewidencję energii elektrycznej, na podstawie liczników, lub na podstawie współczynnikowego poziomu poboru (wskazanego w dokumentacji prowadzonej przez podatnika?!) jeśli brak liczników
Art 91.3 – elementy ewidencji (!)
Art 91.4 – ilość energii zużytej na potrzeby własne (wydaje się, że jest to energia zużyta na cele inne niż produkcja i podtrzymanie produkcji), oraz straty na przesyle i rozdziale można określić szacunkowo
Art 91.6 – obowiązek przechowywania ewidencji 5 lat
Art 91.7 – delegacja do rozporządzenia „ewidencyjnego”
par. 2.1 rozp. „ewidencyjnego” – warunki którym musi odpowiadać ewidencja za art 91.3
par. 3 rozp. „ewidencyjnego” – ewidencje prowadzimy z dokładnością 0,001 MWh (czyli w kWh )
par. 4.1 rozp. „ewidencyjnego” – określenie formy ewidencji papierowej, konieczność parafowania stron, przeszycia, ostemplowania, zaplombowania przeszycia przez urząd celny i potwierdzenia ilości stron

Wyróżnione stany (faktyczne):

1.Samotna elektrownia w tzw. szczerym polu, nie podłączona do sieci dystrybucyjnej (pracuje na sieć wydzieloną).
1.a Odbiory tylko na potrzeby własne właściciela elektrowni związane z produkcja i podtrzymaniem produkcji
1.b Odbiory na różne potrzeby własne właściciela elektrowni w tym związane z produkcja i podtrzymaniem produkcji i inne.
1.c Odbiory na różne potrzeby (w tym na potrzeby własne, ale także sprzedaż do własnej sieci – sąsiadom, nabywcom końcowym)
2.Samotna elektrownia w tzw. szczerym polu, żadnych innych odbiorców, nikt przy niej nie mieszka na stałe, ew. jedynie pomieszczenie socjalne dozoru, nie sprzedaje do końcowego odbiorcy (podmiot nie posiadający koncesji URE). Energia wyprodukowana + zakupiona – zużycie na potrzeby produkcji i podtrzymania produkcji = energia sprzedana do sieci
3.Elektrownia jak w pkt. 2, ale sprzedaje sąsiadowi (końcowemu odbiorcy) i ew. nadwyżki do sieci. Energia wyprodukowana + energia zakupiona - zużycie na potrzeby produkcji i podtrzymania produkcji = energia sprzedana końcowemu odbiorcy + [ew. energia sprzedana do sieci]
4.Elektrownia i dom właściciela (lub inne odbiory energii) wspólnie (nie sprzedaje innym podmiotom)
4.a. Potrzeby odbiorców (w tym domu) są pokrywane z własnej produkcji
4.b Potrzeby odbiorców (w tym domu) są pokrywane z własnej produkcji i energii z sieci zewnętrznej
4.c Potrzeby wszystkich odbiorców są pokrywane wyłącznie z sieci zewnętrznej
4.d Potrzeby produkcji i podtrzymania produkcji są pokrywane z energii własnej a potrzeby pozostałych odbiorców (w tym domu) są pokrywane z sieci zewnętrznej
5....


Sposób zachowania wobec akcyzy:

1.
1.a Przypadek bezsensowny – po co robić elektrownie, która konsumuje 100% własnej energii
1.b np. domek letniskowy w „głuszy” (góry, leśne ostępy, itp.) - do 1 MW wydaje się być zwolniony z akcyzy, niejasne jest czy musi się rejestrować (chyba nie bo wprawdzie dokonuje czynności akcyzowej [art. 9.1.4 ust. Akcyzowej], ale czynność ta nie podlega opodatkowaniu, gdyż jest zwolniona ). Pytanie tylko czy zapłacono akcyzę od wyrobów energetycznych wykorzystywanych [nie wykorzystaliśmy żadnych ] do produkcji tej energii. Należy wystosować zapytanie o interpretację czy ta energia jest zwolniona.
Wydaje się, że rejestracja nie jest obowiązkowa, do 15 składamy jedynie oświadczenie i musimy prowadzić ewidencję
1.c j.w.. ale odnośnie energii sprzedawanej sąsiadom (nabywcy końcowemu) raczej należy zapłacić akcyzę, w związku z czym niezbędna jest rejestracja, oraz składanie zarówno oświadczenia o zużyciu na potrzeby własne do 15, jak i deklarację do 25
2.Wydaje się, że właściciel nie musi się rejestrować jako podatnik pod akcyzowego (stanowisko Krajowego Punktu Informacji Podatkowej, ale lepiej złożyć prśsbę o interpretacją – za 40 PLN mamy „zgadywankę” z głowy), prowadzi ewidencje uproszczona, rejestrując jedynie ilość energii wyprodukowanej, sprzedanej i zużytej na potrzeby własne, wysyła do 15 oświadczenie ile i na co zużył.
3.Powinien się zarejestrować jako podatnik podatku akcyzowego, prowadzić pełna ewidencję, wg art 91 ustawy, składać do 15 oświadczenie o zużyciu na potrzeby własne a do 25 pełną deklarację. Od energii sprzedanej końcowym odbiorcom musi zapłacić akcyzę.
4....
W trakcie opracowania. Generalnie rejestracja raczej wymagana, pełna ewidencja, do 15 oświadczenie o zużyciu na potrzeby produkcji i podtrzymania produkcji, do 25 deklaracja i płacimy akcyzę za zużycie inne niż produkcja i podtrzymanie produkcji (np. dom).
5....

[K.KAWA]

Czas leci trzeba podjąc decyzje ????
1. wypełniamy /zgłoszenie rejestracyjne podatku akcyzowego druk AKC-R / wysyłamy je U .C do dnia 31,03,2009
Z obecnych wypowiedzi rozumie że mamy załączyć pismo przewodnie mówiące o zwolnieniu z podatku akcyzowego / Art. 30.6 – zużycie na potrzeby produkcji i podtrzymania produkcji (!!! nasze najważniejsze zwolnienie!!!) / może byśmy o pracowali jedno pismo dla wszystkich zainteresowanych taka moja propozycja??
Może się my lę to proszę o po prawe mojej wypowiedzi

[K.KAWA]

Dlaczego nikt nie podejmuje tematu akcyza??? co jest nas tak mało, na pewno są osoby które już złożyły wnioski o rejestracje i mają wiedzę .Są ci co jeszcze nie złożyli między innymi moja skromna osoba . Podzielcie się wiedzą ?????????

[Mani]

Witam.
Czytając to forum od paru lat muszę stwierdzić, że taka sytuacja tu występuje. Nie ma konkretnych i pomocnych informacji, tylko jakiś bełkot, który nikomu nie pomaga. Tyle jest postów na temat akcyzy i co jesteś mądrzejszy o tą wiedzę? Masz 100% racji. Zadałeś konkretne pytanie-postulat i co? I nic. Jeśli sam sobie z tym nie poradzisz to tu raczej będzie ciężko.
Pozdrawiam

[W.MALICKI]

Informacje podawane są w takim zakresie na jaki pozwala stan wiedzy uczestników forum. A stan wiedzy jest niepewny, bo nowa ustawa o akcyzie jest niejednoznaczna. Ponadto nie ma uniwersalnej odpowiedzi na pytanie co robić, bo stan faktyczny w elektrowniach jest różny. Te stany faktyczne opisał pan Lantecki parę postów wyżej. W zależności od tego który z nich Państwa dotyczy zaproponowany został sposób zachowania wobec akcyzy. Proszę się przyjrzeć, to bardzo czytelne.

[Wojtek]

W dniu 24.03.2009 w Toruniu odbyło się kolejne spotkanie z profesorem Markiem Kalinowskim w sprawie problemów związanych z wejściem w życie ustawy o podatku akcyzowym.

Podczas spotkania przeanalizowaliśmy jeszcze raz zapisy ustawy oraz rozporządzeń, omówiłem prowadzone z różnymi Urzędami Celnymi rozmowy i nasze propozycje rozwiązań. Na podstawie literalnego czytania ustawy, profesor Marek Kalinowski przedstawił swoją interpretację i propozycję działań.

1. zgodnie z Art. 9 PODLEGAMY obowiązkowi akcyzowemu
2. zgodnie z Art. 16.1 powinniśmy się poddać obowiązkowi rejestracji we właściwym Urzędzie Celnym wraz z wyjaśnieniami i uwagami zawartymi w piśmie
3. zgodnie z Art.16.3 w ciągu 7 dni naczelnik Urzędu Celnego ma obowiązek pisemnie potwierdzić przyjęcie zgłoszenia rejestracyjnego
4. ponieważ nie jest jasno sformułowany obowiązek rejestracyjny i część UC sugeruje, że wystarczy pismo informujące, to jednak bez szczegółowej indywidualnej interpretacji organu podatkowego nie należy odstępować od procedury rejestracji, w przypadku jakichkolwiek problemów w przyszłości naczelnik UC będzie mógł wyprzeć się tego, że sugerował zwykłą informację zamiast urzędowego zgłoszenia rejestracyjnego; ponadto ustawa nakłada na UC obowiązek pisemnego potwierdzenia przyjęcia zgłoszenia na druku AKC-R [w załączniku] i jeżeli w zgłoszeniu w punkcie 27 zakreślimy 2nie iw punkcie 28 2nie a w piśmie przewodnim opiszemy naszą sytuację i podamy nasze stanowisko - to naczelnik UC będzie musiał zdecydować co z nami zrobić, potwierdzając przyjęcie zgłoszenia lub nie i ewentualnie skoryguje naszą deklarację
5. zgodnie z Art. 30.6 „zwalnia się od akcyzy zużycie energii elektrycznej w procesie produkcji energii elektrycznej , jak również zużycie tej energii w celu podtrzymania tych procesów produkcyjnych” – taki zapis definiuje bardzo „wąsko” zakres „podtrzymania procesów produkcyjnych” i w porównaniu do analogicznych zapisów w innych częściach ustawy jest dla nas niekorzystny (dla porównania, np. 16.8 zwalnia od akcyzy energię elektryczną wytwarzaną na statku – nie definiując do jakich celów jest zużywana, zwalnia wszystko co jest wytwarzane na statku bez względu na cel zużycia; podobnie jest np.. z rafineriami; a w przypadku MEW ustawodawca dość pokrętnie ograniczył rodzaj zużycia)
6. w związku z tak niefortunnym i zapisem Art. 30.6 musimy wystąpić o szczegółową interpretację wymuszając rozszerzoną interpretację zużycia na podtrzymanie produkcji; zaproponowano przeprowadzenie argumentacji na zasadzie testu negatywnego „bez tego NIE MOŻE FUNKCJONOWAĆ MEW” inaczej mówiąc powinniśmy wykazać, że w przypadku elektrowni wodnych „zużycie na podtrzymanie procesów produkcyjnych” jest równoznaczne ze zużyciem związanym z funkcjonowaniem elektrowni, i wynika min. z innych przepisów i obowiązków związanych z gospodarką wodną (podtrzymanie procesów produkcji to również zachowanie potencjału hydroenergetycznego, właściwego piętrzenia, zachowanie zdolności do przepuszczania wód przez stopień wodny ale również wymogi wynikające z zachowania zasad BHP a w szczególności utrzymanie odpowiedniego oświetlenia i utrzymanie pomieszczeń socjalnych obsługi elektrowni; przy takim rozumowaniu za zużycie na podtrzymanie procesów produkcji należałoby uznać:
a. bezpośrednie zużycie związane z pracą turbozespołów – agregaty hydrauliczne, ładowanie akumulatorów …..
b. utrzymanie w gotowości produkcyjnej urządzeń gospodarki wodnej: podgrzewanie zasuw, czyszczarki krat, napędy zasuw, klap, powłok jazowych, oświetlenie stopnia wodnego, pomieszczeń MEW i socjalnych….
c. utrzymanie zgodnie z przepisami BHP pomieszczeń obsługi MEW niezbędnych do utrzymania elektrowni
d. inne zgodnie ze specyfiką danej elektrowni
7. Podsumowując, proponuję:
a. Składamy AKC-R zaznaczając, że nie podlegamy opodatkowaniu (w druku nie ma zwolnienia) pkt. 27.2nie i zaznaczamy, że nie będziemy składać deklaracji akcyzowych 28.2nie
b. Składając AKC-R musimy uzyskać pieczątkę potwierdzającą złożenie zgłoszenia lub wysłać druk za zwrotnym potwierdzeniem odbioru
c. Płatnikiem akcyzy zgodnie z Art.13 jest osoba fizyczna, prawna oraz jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej w związku z tym w przypadku spółek cywilnych należy zastosować analogiczne procedury jak z podatkiem VAT, płatnikiem i rejestrującym się jest spółka cywilna i rejestracja ma być dokonana zgodnie z adresem spółki (miejscem wykonywania działalności)
d. Dla potwierdzenia danych zgłoszeniowych powinniśmy załączyć kopie następujących dokumentów:
• Wpis do ewidencji działalności gospodarczej (KRS)
• NIP
• REGON
• Kopie koncesji
• Dowód opłaty rejestracyjnej 170 zł
e. Występujemy z indywidualnym zapytaniem o interpretację czy podlegamy obowiązkowi rejestracji, i ewidencji w ramach podatku akcyzowego, do pisma dołączyłbym kopie zgłoszenia AKC-R
f. W drugiej części indywidualnego zapytania o interpretację należy wystąpić o interpretację, wykładnie przepisu Art.30.6 zgodnie z argumentacje przytoczoną powyżej
g. W konsekwencji – jeśli organy podatkowe zinterpretują to zgodnie z naszym tokiem rozumowania to: będąc w obszarze działania ustawy i podlegając jej – faktycznie będziemy zwolnieni od akcyzy od energii zużytej na potrzeby wytwarzania i podtrzymania procesów produkcji i nie będziemy prowadzić ewidencji Ania nie będziemy płatnikami podatku akcyzowego.
"Uwaga! - warunkiem korzystania ze zwolnienie w trybie art 30.6 ustawy jest:
• Prowadzenie ewidencji pozwalającej na określenie ilości i sposobu wykorzystania energii zwolnionej [może być prostsza niż z art. 91, byle wykazywała ile i na co energii zużyliśmy];
• Składanie do 15 każdego miesiąca następnego po miesiącu w którym nastąpiło zużycie oświadczenia Naczelnikowi U.C. o ilości i sposobie zużycia energii zwolnionej".
h. OCZYWIŚCIE DOTYCZY TO TYLKO TYCH KTÓRZY NIE SPRZEDAJĄ ENERGII ODBIORCOM KOŃCOWYM ANI NIE ZUŻYWAJĄ JEJ NA POTRZEBY EWIDENTNIE NIE ZWIĄZANE Z ELEKTROWNIA WODNĄ (inna firma, inna działalność, wyłączne zaspokajanie potrzeb domowych itp.)
i. Jeśli nasze rozumowanie nie zostanie przyjęte – to aż nie chce mi się krakać jak należałoby rozgraniczać obwody elektryczne dla właściwego, rzetelnego opomiarowania różnych części zużycia energii


Kuba Puchowski
Piła Młyn, 24.03.2009
formularz w wesrji doc
formularz w wersji pdf

[J.FRIESKE]

Witam. Jeszcze nie zdażyłem się na cieszyć nową ceną za energię czarną wymegocjowaną przez Naszych Negocjatorów z TAURONEM a tu właśnie dowiaduję się że bedą nam odciagać 17,50 akcyzy. Przecież sprzedając im energie oni nie są odbiorcami końcowymi to za co ta akcyza? Czy Tauron przy okazji zawiruchy z akcyzą jak wyżej nie chce coś ugrać dla siebie? Może ktoś mi to wytłumaczyć.

[P.LANTECKI]

Pojawił się nowy pomysł na problem z akcyzą. Kol. M.Majewski zaproponował następujące podejście:
1. Rejestrujemy się jako podatnik podatku akcyzowego i chcemy składać deklaracje (BTW. deklaracje tak czy siak musimy składać, nawet jak jesteśmy zwolnieni [art 24 ustawy]);
2. Jako podatnik rezygnujemy z przywileju zwolnienia podatkowego energii zużytej na potrzeby produkcji i podtrzymania produkcji (art 30.6 ustawy), co powoduje ...;
3. Wpisywanie w comiesięcznej deklaracji energii zużytej na potrzeby własne (91.3.8 - może być oszacowana dowolnie) i konieczność zapłacenia od tej energii akcyzy. Np. b. mała elektrownia deklaruje miesięczne zużycie 100kWh (czyli akcyzy 2 pln/mieś.), średnia i duża elektrownia deklaruje zużycie 1 MWh mieś. (czyli akcyza 20PLN/mieś.). Co ważniejsze nikt w tym wypadku nie pyta na co została zużyta ta energia - "potrzeby własne" i nie bardzo może nam to podważyć. Choćby nawet zużyta była na "dom" - byle przez podmiot, który tą energię wyprodukował.

Wniosek za 240 PLN/rok (albo 24 ) mamy problem z głowy.
Niestety ewidencję tak, czy siak musimy prowadzić. Ale podczas kontroli dużo mniej nerwów

Kto wie czy to nie jest najłatwiejsza droga.

[W.MALICKI]

Chciałam poinformować, że 27 lutego wysłaliśmy wniosek o interpretację indywidualną do Biura Krajowej Informacji Podatkowej z pytaniem czy rejestrować się jako podatnik, a dzisiaj wysłaliśmy drugi wniosek uzupełniający z pytaniem jaki jest zakres pojęć "zużycie energii elektrycznej w procesie produkcji energii elektrycznej" i "zużycie tej energii w celu podtrzymywania tych procesów produkcyjnych" z art 30.6.
W stanowisku wnioskodawcy podaliśmy zakres sugerowany wyżej przez pana Kubę, trochę zmodyfikowany "pod nasze elektrownie";), czyli: "W zakres pojęcia zużycia energii w procesie produkcji i podtrzymywania procesów produkcyjnych wchodzi wszelkie zużycie energii, bez którego nie może funkcjonować podmiot, który produkuje tę energię. W przypadku małych elektrowni wodnych „zużycie na podtrzymanie procesów produkcyjnych” jest równoznaczne ze zużyciem związanym z funkcjonowaniem elektrowni, i wynika m.in. z innych przepisów i obowiązków związanych z gospodarką wodną. Podtrzymanie procesów produkcji obejmuje zatem zachowanie potencjału hydroenergetycznego, właściwego piętrzenia, zachowanie zdolności do przepuszczania wód przez stopień wodny, jak również wymogi wynikające z zachowania zasad BHP, a w szczególności utrzymanie odpowiedniego oświetlenia i utrzymanie pomieszczeń socjalnych obsługi elektrowni. Za zużycie w procesie produkcji i na podtrzymanie procesów produkcji należy więc uznać:
a. bezpośrednie zużycie związane z pracą turbozespołów – szafy sterownicze, agregaty pneumatyczne;
b. utrzymanie w gotowości produkcyjnej urządzeń gospodarki wodnej: czyszczarki krat, oświetlenie stopnia wodnego, pomieszczeń MEW i socjalnych obsługi elektrowni;
c. zużycie do napędu elektronarzędzi podczas remontów MEW;
c. utrzymanie zgodnie z przepisami BHP pomieszczeń obsługi MEW niezbędnych do utrzymania elektrowni;
d. zużycie energii do potrzeb monitoringu pracy MEW."

My do czasu otrzymania interpretacji wstrzymujemy się z rejestracją. Będziemy tylko prowadzić ewidencję i składać oświadczenia zgodnie z rozporządzeniem o zwolnieniu z akcyzy. Razem z pierwszym oświadczeniem (do 15 maja) wyślemy pismo przewodnie z załączonymi kopiami wniosku o wydanie interpretacji (ORD-IN). Podlegamy pod UC w Poznaniu i robimy tak jak radził nam naczelnik.

Mam nadzieję, że nas za to nie zamkną do więzienia

A czy ktoś jeszcze się nie rejestruje?

[Wojtek]

Info
27 marca miałem okazję skonfrontować teorię i dyskusje z profesorem z rzeczywistością w Urzędach Celnych w Bydgoszczy i Gdańsku.
Było sympatycznie, merytorycznie i rzeczowo jak na stan wiedzy nas wszystkich (z urzędnikami na czele). Zawsze podkreślano, że szczegóły nie są znane, prawo nieprecyzyjne a momentami wręcz sprzeczne a wytycznych w postaci szkoleń brak. Zgodnie oświadczyli, że prawdopodobnie najbliższe dwa, trzy miesiące przyniosą uściślenia …. ale my musimy działać już. Bogatszy o wnioski z dyskusji z Mieciem Majewskim i Piotrem Lanteckim, oraz po śledzeniu forum TRMEW próbowałem wyciągną maksymalnie dużo decyzji (stanowisk urzędów) praktycznych. Okazuje się, że poszczególne urzędy nie interpretują tak samo nowych przepisów, ale wydaje się, że można już z bardzo dużą pewnością nakreślić sposób postępowania, który poniżej:

1. Zgodnie z ustawą Art. 16.1, do końca marca 2009 musimy złożyć we właściwym UC zgłoszenie rejestracyjne AKC-R (jest na naszych stronach wzór dokumentu), (w przypadku spółek cywilnych zgłoszenia dokonuje spółka w urzędzie zgodnym z miejscem prowadzenia działalności).

2. Na konto Urzędu Miasta na terenie którego znajduje się nasz UC wpłacamy 170 zł opłaty a dowód załączamy do zgłoszenia rejestracyjnego

3. W ciągu maksymalnie 7 dni zgodnie z Art. 16.3 otrzymamy od UC potwierdzenie przyjęcia zgłoszenia.

4. Po otrzymaniu potwierdzenia przyjęcia zgłoszenia należy wykonać ewidencję energii elektrycznej, o której mówi Art. 91 ustawy oraz rozporządzenie ministra finansów z dnia 24 lutego 2009 w sprawie ewidencji energii elektrycznej [Dz.U. 32 poz. 243].
Niestety nie opublikowano jednolitego wzoru ww ewidencji, i ustawa i rozporządzenie mówi jedynie co ma zawierać ewidencja, również UC nie były zgodne co do formy z zawartości ewidencji (np. czy mają być w ewidencji pozycje, które nas nie dotyczą?). Po dyskusjach w UC uważam, że lepiej zrobić ewidencję obszerniejszą – bo nie będzie się do czego przyczepić. Na końcu załączam opracowany wór –szablon ewidencji. Byłoby bardzo dobrze gdybyśmy jako wytwórcy z MEW mieli jeden wzór, pokazano mi wzór dla rybaków, który akceptuje UC i w przypadku ewentualnej kontroli nie dyskutują czy jest to dokument właściwy czy nie. Jeszcze kilka uwag po dyskusjach w UC: lepiej poszczególne składniki w ewidencję wpisywać na podstawie wskazań liczników – ale jeśli ich nie ma to dopuszcza się określenie ilości szacunkowych, uważam, że mając np. licznik na generatorze i licznik na granicy stron z zakładem energetycznym nie ma sensu instalować dodatkowego licznika na potrzeby własne, bo wartość zużytej energii na potrzeby własne wynika z odczytów licznika (zielony – czarny = potrzeby własne) i spełniamy warunek ustawowy; dalsze uszczegóławianie sprawy zagmatwa tylko sytuację a urzędnicy oczekują bardzo prostego rozwiązania.
Również samą definicję zużycia w procesie produkcji i zużycia dla podtrzymania produkcji z Art. 30.6 wszyscy z którymi rozmawiałem (za wyjątkiem profesora) rozumieją bardzo szeroko! Oczywiście każdy przypadek elektrowni będzie nieco inny ale na koniec postaram się znaleźć wspólne cechy dla naszych MEW.

5. Z ewidencją energii elektrycznej jedziemy do UC w celu jej zszycia i oplombowania. Ewidencja znajduje się w elektrowni. Sami dokonujemy wpisów. Ewidencję należy prowadzić w układach miesięcznych np. na koniec miesiąca. Ustawa nie mówi tego szczegółowo ale wydaje mi się, że wszystkie nasze dokumenty powinny być tożsame i wystawiać je powinniśmy na podstawie danych z jednoczesnego odczytu na koniec miesiąca, dotyczy to: ewidencji energii dla potrzeb akcyzy, wniosku do URE, faktur do zakładu energetycznego i faktur/ zaliczek do kupującego prawa majątkowe.

6. Część energii zużyta na potrzeby elektrowni zwolniona jest od akcyzy. By korzystać z tego zwolnienia należy spełnić kilka szczegółowych warunków opisanych w ustawie Art. 30.6 i w specjalnym rozporządzeniu ministra finansów z dnia 24 lutego 2009 w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego. Nas dotyczy głównie rozdział 2 par. 3. Najważniejszym dla nas dokumentem jest oświadczenie. Tu również nie ma wzoru i trzeba stworzyć go sobie samemu. Na końcu moja propozycja. Oświadczenie musi być przesłane do UC do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym nastąpiło zużycie energii .
W oświadczeniu należy podać cel, na który została zużyta zwolniona energia elektryczna – powinniśmy tu przywołać literalnie zapis z ustawy: Art.30.6 „zużycie energii elektrycznej w procesie produkcji energii elektrycznej, jak również zużycie tej energii w celu podtrzymania procesów produkcyjnych.

7. W terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym nastąpiła zużycie energii od której nie była naliczona akcyza Atr.24.3 i Art. 9.1 należy złożyć deklarację podatkowa do UC. Wzory deklaracji opisano w rozporządzeniu ministra finansów z dnia 24 lutego 2009 w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku akcyzowego ….. [Dz.U. 32 poz. 227]. Należy wypełnić dwie deklarację: AKC-4 i AKC-4/H dotyczącą energii elektrycznej (dla nas przy rozliczeniach miesięcznych ważna jest tylko strona pierwsza deklaracji AKC-4H).

8. Uwaga! W procedurze administracyjnej podatku celnego, obowiązują zasady takie jak w podatku VAT.

9. Na koniec:
Uważam, że racje ma Mieciu – nie szukając „dziury w całym” a próbując bez boleśnie wyjść z zaistniałej sytuacji. Lepiej zadeklarować i zapłacić znacznie więcej podatku akcyzowego, niż udowadniać UC, na co zużyta została energia elektryczna. W praktyce stworzenie w elektrowni bardzo czytelnego i idealnie odpowiadającego układu pomiarowego jest prawie niemożliwe a z pewnością wymagałoby nowych warunków technicznych i w najlepszym razie „przedrutowania” wszystkich obwodów elektrycznych potrzeb własnych i potrzeb technologicznych MEW, które są „pomieszane” z punktu widzenia ustawy. Mało tego, w swojej elektrowni mam licznik zielony, czarny i na potrzeby własne ! (przypadkowo – ale mam) i jeśli myślicie, że po ich zsumowaniu wychodzi jakiś logiczny wynik – to się mylicie. Liczniki są najzwyczajniej niedokładne i wymaganie od nas rozliczenia się z każdej kilowatogodziny jest również technicznie nie możliwe ! dlatego w ewidencji jest punkt: „ilość strat przesyłu i rozdziału” i możemy z tego punktu korzystać.
Wśród MEW można wyróżnić przynajmniej trzy grupy producentów:
a. Elektrownie w których nie ma jakiegokolwiek zużycia na potrzeby inne jak Art. 30.6 (lub to inne zużycie brane jest z innych obwodów np. młyn a ta energia jest z akcyzą),
b. Elektrownie w których może pojawić się wątpliwość czy na pewno zużyta energia mieści się w definicji podtrzymania procesów produkcyjnych i wówczas pojawia się problem jak to wszystko zmierzyć, i gdy obok elektrowni w ramach tej samej firmy następuje zużycie ewidentnie nie związane z produkcją energii elektrycznej np. tartak obok MEW, dom właściciela MEW. W tym przypadku bardzo ważne jest by nie następowało podejrzenie o sprzedaż energii do innego podmiotu (o tym w punkcie „c”).
c. Elektrownie w których sprzedaje się prąd do odbiorców końcowych.
Według informacji z UC (szczególnie Bydgoszcz) w przypadku „a” należy prowadzić uproszczona ewidencję i nie należy wysyłac deklaracji. Osobiście uważam inaczej i lepiej w papierach zrobić więcej czyli tyle ile mówi ustawa a nie logika. Wydaje mi się, że lepiej by wszyscy („a” i „b”) prowadzili pełna ewidencję, składali co miesiąc oświadczenie i deklarację choćby była zerowa. Jeśli pojawi się cień wątpliwości co do zużycia nie związanego z produkcją lepiej zadeklarować znacznie więcej i zapłacić i mieś święty spokój. Tym bardziej, że od 1000 kWh – to jest 1,5 kW non stop przez cały miesiąc zapłacimy akcyzy 20,00 zł !!!
Nie ma się o co bić !
Każde inne rozwiązanie będzie znacznie droższe.
Pozdrawiam i proszę o komentarz,
Kuba Puchowski

ewidencja ilościowa energii elektrycznej

[Wojtek]

Jeszcze 1 i ostatnia strona, czyli okładki.
Pierwsza to banał:
"Ewidencja energii elektrycznej, za okres 01.03.2009 - 31.12.2009"
"Dla: Stempel podmiotu[mew]"
Ostatnia strona ma jeden element istotny: "Ilość stron łącznie (wraz z okładką i tą stroną): ...."
miejsce na przyklejenie plomby (jak sadze użyją papierowej, przyklejanej, stemplowanej, takiej jak notariusz (kwadrat papieru [30x30mm] przyklejony na dratwie zszywającej ewidencję)).
poniżej teks "Stempel i podpis Naczelnika Urzędu Celnego".
Proponuję jeszcze na samym końcu dodać "(C)Wszelkie praw zastrzeżone dla Towarzystwa Rozwoju Małych Elektrowni Wodnych" a kto wie czy nie warto zastrzec takiego wzoru
Pozdrawiam,
piotr